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营口企业在由小规模纳税人转为增值税一般纳税人时,应注意哪些事项 ?

时间:2020-01-02 | 浏览: 186
企业在由小规模纳税人转为增值税一般纳税人时,应注意哪些事项 ?

一、增值税小规模纳税人转一般纳税人的金额标准

1 、从事货物销售和提供加工修理修配劳务增值税小规模纳税人转一般纳税人的金额标准《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (财政部、国家税务总局令第 50 号 )第二十八条规定,小规模纳税人的标准为:

(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额 (以下简称应税销售额)在 50万元以下(含本数,下同)的;

(二)除本条第一款第(一)项规定以外的纳税人,年应税销售额在 80 万元以下的。

本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务为主,是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在 50%以上。根据上述规定,生产企业和以从事生产为主的企业,小规模纳税人转一般纳税人的金额标准为年应征增值税销售额超过 50 万元;其他企业为年应税销售额大于超过 80 万元。

二、营改增企业增值税小规模纳税人转一般纳税人的金额标准

应税服务年销售额超过 500 万元的试点纳税人,应向国税主管税务机关 (以下简称主管税务机关)申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。

第三条规定,试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人,不需要重新申请认定,由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》,告知纳税人。

第七条规定,试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

根据国家税务总局公告 2013 年第 75 号规定,营改增纳税人小规模纳税人转一般纳税人的金额标准分三种情况:

第一种情况:企业只提供营改增的应税服务,营改增纳税人小规模纳税人转一般纳税人的金额标准为,应税服务年销售额超过 500 万元。

第二种情况:营改增试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人,不论兼营的营改增的应税服务年销售额是否超过 500 万元,都是增值税一般纳税人。

第三种情况:营改增时,试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的,只要应税货物及劳务销售额或营改增应税服务销售额有一个达到小规模纳税人转一般纳税人的金额标准,企业就被认定为增值税一般纳税人,应到国税机关办理增值税一般纳税人认定手续。

三、增值税小规模纳税人转一般纳税人年应税销售额的含义及含税年应税销售额的换算上海财务代理

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 (财政部、国家税务总局令第 50 号 )第三十条规定,小规模纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按下列公式计算销售额:销售额=含税销售额÷(1+征收率) , 小规模纳税人征收率为 3%,因此,上述公式可表示为:销售额=含税销售额÷(1+3%)

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定,小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额;

第三十一条规定,
小规模纳税人因销售货物退回或者折让退还给购买方的销售额,应从发生销售货物退回或者折让当期的销售额中扣减。

国家税务总局关于明确《增值税一般纳税人资格认定管理办法》若干条款处理意见的通知(国税函[2010]139 号 )第三条规定,小规模纳税人年应税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。

根据上述规定,我们在计算小规模纳税人转一般纳税人标准时,一定要注意发生以前年度销售的货物本年退回或者折让,应从本年的销售额中扣减货物退回或者折让的销售额。本年的销售额一定要包含税务稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

提供应税服务的营改增小规模纳税人,根据《国家税务总局关于营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》(国家税务总局公告 2013 年第 75 号 )第二条规定,试点纳税人试点实施前的应税服务年销售额按以下公式换算:应税服务年销售额 = 连续不超过 12 个月应税服务营业额合计÷(1+3%)

按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人,其应税服务营业额按未扣除之前的营业额计算。
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